ФНС России напоминает о недопустимости нарушения законодательства о ККТ

Наличие в чеке обязательных реквизитов

Контрольные соотношения реквизитов чека ККТ

Соответствие между реквизитами кассового чека

ФНС продолжает совершенствовать систему контроля за фискальными документами, необходимую для внедрения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", которая проводит расчет налога на основе данных, получаемых от ККТ. С этой целью в 2024 году значительно расширен список контролируемых параметров в кассовых чеках и запущена рассылку информационных писем о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства РФ о применении ККТ. Письма получают те, в чьих кассовых чеках выявлены ошибки формата фискальных документов, как критические, так и незначительные. Письма рассылаются в начале каждого месяца по результатам анализа ФД от ККТ за предыдущий календарный месяц.

Форматно-логический контроль фискальных документов налоговая проводила и раньше,— начиная с 2022 года; те, кто проверял свои чеки в ЛК ОФД, могли видеть признаки ошибок в чеках. Теперь контроль углублён, что является логичным развитием реформы контрольно-надзорной деятельности, заключающейся в замещении контрольных мероприятий на профилактические,— с конечной целью не наказать за нарушение, а предупредить его.

Итак, что же теперь проверяет налоговая в кассовых чеках.

Наличие в чеке обязательных реквизитов

Все реквизиты, или иначе – теги, фискальных документов условно можно разделить на 3 категории: обязательные, условно-обязательные и необязательные. Обязательные и условно обязательные реквизиты влияют на корректный подсчет выручки и начисленного налога, поэтому их отсутствие в кассовом чеке считается грубым нарушением. Про то, Что должно быть в бумажном кассовом чеке

К обязательным реквизитам относятся, например, наименование документа, регистрационный номер ККТ, признак расчета, наименование и ИНН пользователя, дата, время и т.п. При некоторых условиях, например, в чеке агента, обязательно должен быть признак агента и ИНН поставщика - это условно-обязательные реквизиты.

К примеру, для ФФД 1.2 обязательным является реквизит Мера количества предмета расчета, тег 2108.

Вот так ОФД Тензор предупреждает об отсутствии обязательного реквизита.

Отсутствие обязательного реквизита в кассовом чеке является критической ошибкой, ОФД помещает ФД в жесткий карантин, а ФНС просто не принимает к налоговому учету,— для восстановления отчетности потребуется сформировать кассовый чек коррекции.

Формат переданного в чеке реквизита

Включенный в состав кассового чека реквизит, обязательный или необязательный, должен соответствовать установленному формату — это требование законодательства. Зачастую это ошибки в реквизитах, введенные пользователем вручную

К примеру, номер телефона покупателя, поставщика, платежного агента и др. должен начинаться с символа «+» и далее до 19 цифр; адрес электронной почты должен соответствовать определенным требованиям: содержать символ «@», после него хотя бы одну точку и не содержать пробелов. В противном случае в ЛК ОФД вы увидите признак выявленной ошибки при прохождении форматно-логического контроля; статус такого ФД – принят ФНС с предупреждением, и в начале месяца налоговая направит вам уведомление о недопустимости нарушений законодательства о ККТ, допущенных вами в предыдущем месяце.

Вот так ОФД Такском предупреждает об ошибке в формате тега 1008 - контакты покупателя.

Ошибки могут быть не только в кассовых чеках, но и в других фискальных документах, как в последнем приведенном примере - в отчете о закрытии смены, где передан пустой тег 1203.

К ошибке формата реквизита кассового чека можно также отнести отсутствие индекса в адресе проведения расчета, тег 1009.

К наименованию предмета расчета установлены отдельные требования:

количество символов от 2 до 128;
наименование должно быть понятным, позволяющим идентифицировать конкретный товар или услугу, и не должно быть неопределенным, таким как Товар, Услуга, Товар по свободной цене и пр.

Наименование предмета расчета может отсутствовать только в позиции с признаком способа расчета Аванс.

Дата и время в чеке не должны отличаться от текущего более чем на 5 минут.

Контрольные соотношения реквизитов чека ККТ

Некоторые теги, передаваемые в кассовом чеке, связаны между собой определенными соотношениями, которые должны соблюдаться

Вот некоторые из условий, которые проверяет автоматизированная информационная система ФНС:

стоимость предмета расчета (тег 1043) не должна отличаться от цены за единицу предмета расчета (тег 1079), умноженному на количество предмета расчета (тег 1023), более чем на 1 копейку;
сумма расчета по чеку (тег 1020) не должна отличаться от суммы всех значений стоимости предметов расчета (теги 1043);
сумма расчета по чеку (тег 1020) не должна отличаться от суммы оплат по чеку всеми видами оплаты (теги 1031, 1081, 1215, 1216, 1217);
сумма НДС чека по ставкам НДС 20% (тег 1102) и НДС 10% (тег 1103) не должна отличаться от суммы налога всех предметов расчета с НДС 20% и НДС 10% соответственно более чем на 1 рубль;
сумма расчета без НДС по чеку не должна отличаться от общей суммы расчета без НДС всех позиций.

Если реквизиты кассового чека вашей ККТ не пройдут проверку на контрольные соотношения – ждите письма от ФНС.

Вот так ОФД Тензор предупреждает о расхождении контрольных соотношений.

Соответствие между реквизитами кассового чека

Существует взаимозависимость некоторых реквизитов предмета расчета и вида оплаты по кассовому чеку, которая должна соблюдаться для корректного отражения вашей выручки в учетной системе ФНС

Признак способа расчета	Признак предмета расчета	Для плательщика НДС	Вид оплаты
Предоплата частичная	Платеж	20/120, 10/110, без НДС	Наличными, Безналичными
Предоплата 100%	Платеж	20/120, 10/110, без НДС	Наличными, Безналичными
Аванс	Платеж	20/120, 10/110, без НДС	Наличными, Безналичными
Полный расчет	Товар, Услуга и т.п., кроме Платеж	20%, 10%, без НДС	Наличными, Безналичными, Предоплатой
Кредит	Товар, Услуга и т.п., кроме Платеж	20%, 10%, без НДС	Постоплатой
Частичный расчет и кредит	Товар, Услуга и т.п., кроме Платеж	20%, 10%, без НДС	Наличными, Безналичными, Постоплатой
Оплата кредита	Платеж	без НДС	Наличными, Безналичными

Образцы таких чеков можно посмотреть на страничке Кассовые чеки аванса, предварительной оплаты и последующей оплаты.

А это пример чека с неправильным соответствием между реквизитами кассового чека.

Расчет двумя чеками

В том случае, если вы принимаете предоплату или аванс, а отгрузка происходит позже, то следует формировать 2 чека: Предоплата или Аванс и Полный расчет с зачетом предоплаты с указанными выше реквизитами, иначе ФНС не сможет корректно вести подсчет вашей выручки и начисленного налога. Однако в некоторых случаях можно формировать один кассовый чек вместо двух.

В том случае, если вы сначала отгружаете товар, а оплату принимаете позже, также для корректного подсчета вашей выручки и начисленного налога также следует формировать 2 чека - Кредит, в т.ч. с частичным расчетом, и Оплата кредита, с указанными выше реквизитами.

Вот пример неправильного формирования пары чеков при отгрузке товара в кредит с последующей оплатой.

Как исправить ошибки в кассовых чеках

Если вы получили информационное письмо о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, следует принять меры к выявлению ошибок в работе ККТ и их исправлению. Информационное письмо — это пока еще не штраф

Чеки, принятые ФНС с замечанием, уже не исправить,— нужно просто добиться, чтобы впредь такие ошибки не появлялись и у налоговой не было повода беспокоить вас письмами. Для этого в первую очередь нужно найти в ОФД ошибочные чеки и выяснить причину возникновения ошибки в тегах кассового чека.

Кассы и верхнее ПО способны самостоятельно выявлять некоторые ошибки заполнения тегов, однако этот функционал зависит от модели ККТ и используемого верхнего ПО. Например, нормальная касса просто не позволит вам передать неправильный ИНН покупателя или поставщика, поскольку он защищен контрольным числом. Наиболее продвинутые конфигурации могут контролировать вводимый email, поскольку его формат давно известен, а также автоматически подправлять номер телефона, например, введенную в начале 8 заменять на +7, а также контролировать длину номера телефона.

А вот корректность строковых реквизитов: наименование предмета расчета, поставщика, покупателя касса проверить не в состоянии, разве что ограничит их в количестве символов.

Отсутствие обязательного реквизита или расхождение в контрольных соотношениях свидетельствуют об ошибках в настройке ККТ или несогласованности триады Прошивка ККТ – Версия драйвера – Верхнее ПО. Для автономных касс может потребоваться обновление прошивки. Здесь уже потребуется помощь специалистов по контрольно-кассовой технике.

После каждого обновления одного из элементов упомянутой триады следует проверять, не привело ли это обновление к появлению ошибок в тегах фискальных документов.

Ошибки в чеках, принятых налоговой с замечаниями, можно исправить, внеся изменения в учетную программу, или внимательнее осуществлять ручной ввод реквизитов.

Чеки с критическими ошибками, не принятые ФНС, считаются недействительными. Для исправления такой ошибки следует сформировать кассовый чек коррекции.

Специалисты РЕМКАС готовы помочь вам в поиске и устранении причин формирования некорректных фискальных документов.

Агентские чеки – под особый контроль

Особенно внимательным начиная нужно быть агентам, действующих от имени поставщиков на УСН, поскольку с 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС

Если поставщик применяет УСН, то ставка налога поставщика зависит от его общей выручки с начала года. В позиции кассового чека агент должен указать ставку налога поставщика в зависимости от достигнутой поставщиком совокупной суммы доходов и выбранным им способе уплаты налога:

без НДС - до достижения поставщиком дохода 60 млн руб с начала года;
НДС 10% или НДС 20% - при оплате поставщиком налога в общеустановленном порядке с правом на вычет входного НДС;
НДС 5% или НДС 7% - при оплате налога альтернативным методом по пониженным ставкам без права на вычет входного НДС.

К примеру, ФНС имеет сведения, что совокупная сумма доходов поставщика на УСН в каком-то месяце с начала года достигла 60 млн руб. В этом случае агент с начала следующего месяца в позиции поставщика должен указать одну из ставок НДС: 5, 7, 10 или 20 %, в зависимости от принятого поставщиком способа уплаты налога.

Само собой разумеется, те же правила агент на УСН должен соблюдать и для своих позиций кассового чека.

---------------------------------------------

Готовимся к дальнейшему развитию системы автоматизированного контроля со стороны ФНС. Так или иначе, а к концу 2027 года, согласно действующим нормам, внедрение нового спецрежима налогообложения — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), должно быть завершено. При данной системе налогообложения сумму налога будут рассчитывать в налоговой, исходя из данных, полученных от ККТ налогоплательщика и с его расчетного счета в банке.

Другие полезные материалы о ККТ:

Налоговая реформа 2025 года и ККТ. Как агентам не платить НДС с транзитных денег

Маркировка – движение вверх. Новые правила продажи маркированной продукции

Мы будем бить теперь по-новому. Новые правила оформления кассовых чеков коррекции

ККТ для агентов Какие кассы нужны агентам. Реквизиты агента в кассовом чеке

Прокачай Меркурий. Новая прошивка - новые возможности

Замена фискального накопителя Ремонт ККТ Замена прошивки ККТ Техподдержка ККТ Подключение к ОФД Такском Настройка и регистрация ККТ Выпуск сертификата КЭП