Налоговая реформа 2025 года и ККТ

Как агентам не платить НДС
с транзитных денег

Задвоение прихода без НДС при предоплате

С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС,— это правило введено в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Однако от уплаты этого налога освобождены:

плательщики, у которых сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП.

Когда и какой НДС платить упрощенцам

Освобождение действует автоматически до того момента, пока доходы не превысят 60 млн руб. Начиная с месяца, в котором выручка с начала года превысила установленный лимит, необходимо начать платить НДС одним из выбранных способов: с зачетом входящего НДС или без, по ставке, зависящей от достигнутого уровня дохода:

от 60 до 250 млн руб. включительно — на выбор налогоплательщика: 5, 7% или общие ставки 10 и 20%;
от 250 млн руб. — на выбор налогоплательщика: 7% или общие ставки 10 и 20%.

Подробности в новой редакции Налогового кодекса РФ (вступает в силу 01.01.2025).

ККТ считает ваш доход

Одной из форм учета выручки налогоплательщика является автоматический подсчет сумм кассовых чеков, которые сформированы на ККТ, зарегистрированной налогоплательщиком.

Если кассовый аппарат передает фискальные документы в ФФД 1.2, то и подсчитывать ничего не нужно,— при закрытии смены в отдельных тегах в ФНС передаются счетчики итогов за смену, а также нарастающие счетчики итогов по фискальному накопителю с момента его активизации.

Вот пример отчета о закрытии смены, сформированного на ККТ Меркуий-185Ф.

Как видно, приход за последнюю смену превысил установленный лимит в 60 млн руб. и с этой суммы уже нужно платить НДС.

Доход предприятия пополняется не только приходом по ККТ, поэтому обязанность платить НДС может наступить при гораздо меньшей сумме счетчиков итогов ФН, тем более, если касса не одна. Кроме того, после достижения установленного лимита в 60 млн руб., начиная с месяца, в котором лимит достигнут, в кассовом чеке потребуется выделить сумму НДС и указать его ставку — 5%, 7%, 10%, 20%,— в зависимости от достигнутого совокупного дохода и выбора пользователя. Для отражения в кассовом чеке новых налоговых ставок 5 и 7%, очевидно, потребуется заменить прошивку ККТ.

Вполне возможно, что контролем выручки по кассе займется автоматизированная система индикаторов риска, которая уже отслеживает другие показатели работы ККТ.

Как агенту на УСН избежать уплаты НДС

При таком положении в уязвимой ситуации находятся предприниматели и организации — агенты, применяющие УСН и действующие от своего имени в интересах поставщика. Если они применяют неправильно настроенную контрольно-кассовую технику, то вся полученная от покупателя сумма идет в их доход, что подтверждается фискальными документами, и с большой вероятностью до конца года они лишатся предоставленной льготы по освобождению от уплаты НДС.

Для того чтобы суммы прихода по кассовым чекам не шли в доход агента, нужно правильно настроить кассовый аппарат.

Ниже приведены образцы чеков; на левом сумма прихода идет в доход пользователя ККТ, а на правом сумма прихода идет в доход поставщика, от чьего имени и в чьих интересах действует агент.

К примеру, деятельность туроператора, осуществляющего деятельность в сфере внутреннего или въездного туризма, начиная с 1.10.23, не подлежит налогообложению, какую бы систему налогообложения он ни применял. Однако этот иммунитет не распространяется на деятельность агентов туроператора, и если агенту на УСН не указывать в кассовом чеке признак агента и реквизиты поставщика, то по новым правилам после достижения установленного лимита выручки за год в кассовом чеке нужно выделить сумму НДС, и кассовый чек может выглядеть примерно так:

О том, как правильно формировать кассовые чеки агентов мы писали на страничке ККТ ДЛЯ АГЕНТОВ. Там же можно найти образцы чеков для других типов агентов: платежный агент, банковский платежный агент, поверенный, комиссионер.

Задвоение прихода без НДС при предоплате

В том случае, когда передача товара или оказание услуги происходит не в момент расчета с покупателем, пользователь ККТ, руководствуясь методическими указаниями ФНС, должен пробить два чека: в момент расчета — кассовый чек предоплаты, а при отгрузки товара или оказания услуги — кассовый чек полного расчета с зачетом предоплаты. Обе эти операции: прием предоплаты и ее зачет, согласно действующей редакции 54-ФЗ, являются расчетом, при проведении которого должна применяться контрольно-кассовая техника.

Каждая из этих операций увеличивает:

сумму прихода без НДС по чеку — тег 1105, для всех ФФД;
итоговые суммы прихода смены и ФН — тег 1201 отчета о закрытии смены для ФФД 1.2;
суммы прихода без НДС итогов смены и ФН — тег 1183 отчета о закрытии смены для ФФД 1.2.

В приведенных чеках проведена продажа товара за 1000 руб с пробитием чеков предоплаты и полного расчета и показания итоговых счетчиков при закрытии смены.

Таким образом, при пробитии двух чеков — предоплаты и полного расчета — за один предмет расчета, ККТ, по показаниям своих счетчиков, будет с удвоенной скоростью приближать пользователя на УСН к максимальному годовому приходу в 60 млн руб, после достижения которого он обязан будет платить НДС.

Другие образцы кассовых чеков предоплаты и т.д.

Другие полезные материалы о ККТ:

Прокачай Меркурий. Новая прошивка - новые возможности

Что такое встречное предоставление в ККТ

Мы будем бить теперь по-новому. Новые правила оформления кассовых чеков коррекции

Рейтинг портативной ККТ. Авансы, предоплаты, постоплаты на различных кассах

ККТ для агентов Какие кассы нужны агентам. Реквизиты агента в кассовом чеке

Замена фискального накопителя Ремонт ККТ Замена прошивки ККТ Техподдержка ККТ Подключение к ОФД Такском Настройка и регистрация ККТ Выпуск сертификата КЭП